El Servicio de Administración Tributaria (SAT) presentó el pasado 29 de enero, su Plan Maestro de Fiscalización y Recaudación para este 2023, mismo que puede consultarse dando click aquí.
El propósito es dar a conocer las estrategias que llevará a cabo la autoridad fiscal y aduanera para la fiscalización y recaudación, así como fomentar que los contribuyentes se regularicen con respecto al cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras.
La estrategia presentada por la autoridad se encuentra dividida en 4 secciones:
A. Consideraciones en materia de comercio exterior.
Lo anterior resulta relevante en materia de comercio exterior debido a que, dentro del plan antes mencionado, se destacan las siguientes acciones que deberán ser tomadas en cuenta por las empresas:
Respecto de los sectores económicos en donde la autoridad planea enfocar sus revisiones, destacan los siguientes: acerero, alimenticio, automotriz, bebidas y tabaco, comercio, construcción, electrónicos, energéticos, entretenimiento, farmacéutico, minería, servicios inmobiliarios, sistemas financieros, tenencias de acciones, telecomunicaciones, turismo y hotelería.
En relación con las conductas/ acciones sobre las cuales concentrará sus revisiones, destacan:
B. Consideraciones en materia fiscal
En lo que respecta a materia fiscal, dentro del plan destacan tanto conceptos como sectores económicos a revisar.
Los sectores económicos que se adicionaron en 2023 son los siguientes:
Por su parte, salen del plan maestro los sectores denominados “Dirección de Corporativos y “servicios de Apoyo a los Negocios”, ambos intrínsecamente ligados a los esquemas de subcontratación. En nuestra opinión, su salida no implica que las autoridades fiscales consideren que dejan de ser sectores de riesgo a auditar, se reubicó de sector a concepto bajo uno más amplio denominado “Pensiones, exentos en nómina y simulación de prestación de servicios especializados”.
En lo que respecta a conceptos, se adicionaron un número importante, algunos de ellos versiones más amplias que los conceptos del plan 2022. Los conceptos fiscales adicionados son los siguientes:
Por su parte, se mantiene en el plan maestro la revisión de pérdidas fiscales. Los conceptos que salen del plan son “estímulos fiscales región fronteriza Norte y Sur”, “venta de intangibles” y “repatriación de capitales”. Éste último al haber transcurrido más de 5 años desde la entra en vigor del decreto y posterior a una ardua campaña de revisión.
En particular, hemos identificado un fuerte énfasis en las operaciones de reestructuras corporativas en sus diferentes variantes, venta de acciones, reducciones de capital, fusiones, escisiones, capitalizaciones de pasivo, aportaciones de capital con primas por suscripción de acciones, entre otros. Lo anterior, principalmente por la Administración General de Grandes Contribuyentes. En menor medida, por las Administraciones Desconcentradas.
Por todo lo anterior, les recomendamos revisar de manera detallada el estatus de cumplimiento de sus operaciones fiscales y aduaneras, obligaciones asociadas a sus programas y certificaciones - en anticipación a potenciales revisiones de la autoridad fiscal y aduanera - para evitar o mitigar riesgos derivados de las mismas.
Este boletín fue preparado en conjunto por Guillermo Villaseñor Tadeo ([email protected]); José Alberto Campos Vargas ([email protected]); Luis Antonio González Flores ([email protected]); Arturo Garza Mátar ([email protected]); Juan Carlos Jiménez-Labora Mateos ([email protected]); María Luisa Mendoza López ([email protected]); y Tamara Danae Chacon Jimenez ([email protected]).
